Biler/firmabil

Hvis arbejdsgiveren stiller en bil til rådighed for medarbejderen til privatkørsel, er godet skattepligtigt for medarbejderen. 

Nye biler – anskaffet højst 36 måneder efter 1. indregistrering

Fra og med 2025 er reglerne om beskatning af fri bil ændret, så beskatningsgrundlaget udgør  22,5 procent af hele bilens værdi. Her skal minimum beregnes beskatning af DKK 160.000.

Den skattepligtige værdi forøges med et miljøtillæg på 700 procent. 

Beregningsgrundlaget skal svare til den pris, som en slutbruger skal betale hos en forhandler for køretøjet som nyt og dermed bilens markedsværdi mellem to uafhængige parter. Det gælder både for biler, som virksomheden ejer, og for biler virksomheden leaser.

Brugte biler – anskaffet mere end 36 måneder efter 1. indregistrering

Fra og med 2025 er reglerne om beskatning af fri bil ændret, så der skal betales 22,5 procent af hele bilens værdi. Her skal minimum beregnes beskatning af DKK 160.000.

Den skattepligtige værdi af bilen forøges endvidere med et miljøtillæg svarende 700 procent af den årlige periodiske afgift for bilen.

Leasede biler

Hvis arbejdsgiveren leaser bilen, skal leasingselskabets dokumenterede købspris ved 1. ind registrering inklusive moms, registreringsafgift, udgifter til nummer plader og leverings omkostninger samt alt normalt registreringsafgiftspligtigt tilbehør/ekstra
udstyr anses for bilens oprindelige nyvognspris, forudsat at bilen er korrekt indregistreret efter registreringsafgiftsloven, og således indeholder en forhandler avance på mindst 9 procent. Desuden må importøravancen ikke være negativ.

Biler, som genleases tre fulde år efter første indregistrering, skal værdiansættes som en ”gammel bil”. Da der ikke foreligger nogen fakturapris, er det bilens markedsværdi på leasingtidspunktet, der skal bruges.

Genberegning af registreringsafgift

For biler, der stilles til privat rådighed for en ansat, skal der foretages genberegning af registreringsafgiften senest tre måneder efter første indregistrering. I virksomheder med en stor bilpark vil der således løbende være biler, hvor der skal ske genberegning.

Ved beskatning af en fri bil, for hvilken der er sket genberegning af registreringsafgiften, skal der tages udgangspunkt i den nye, genberegnede værdi, ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget. Den genberegnede værdi skal anvendes for hele måneden, 
hvori genberegningen foretages. 

Hvis genberegningen medfører, at den afgiftspligtige værdi af bilen stiger, skal beskatningsgrundlaget for værdi af fri bil ligeledes ændres.

Ladestander

Får medarbejderen vederlagsfri opladning af en privatejet el- eller pluginhybridbil stillet til rådighed af arbejdsgiveren på arbejdspladsen, anses dette for et skattepligtigt personalegode. 

Arbejdsgiverbetalt ladestander er skattefri, hvis medarbejderen får den stillet til rådighed i sammenhæng med, at medarbejderen får stillet en elbil eller pluginhybrid til rådighed. 

Skattefriheden omfatter således alene tilfælde, hvor arbejdsgiveren samtidig stiller en fri el- eller hybridbil til privat rådighed, som skal oplades med el via ladestanderen. Dermed omfattes det ikke af skattefritagelsen, hvis arbejdsgiveren betaler for installation af ladestander på den ansattes bopæl, når den fri bil er en benzin- eller dieseldrevet bil.

Medarbejderen kan beholde ladestanderen skattefrit, når den pågældende ikke længere har fri elbil eller pluginhybridbil stillet til privat rådighed, forudsat at der er sket beskatning heraf i mindst seks måneder. 

Hvis den skattepligtige beskattes af fri elbil eller pluginhybridbil i en sammenhængende periode, der er kortere end seks måneder, skal markedsværdien af ladestander og installation således medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst ved 
periodens ophør, hvis installationen overgår til privat brug.

Der er ikke momsfradrag for udgifter til opsætning, drift og vedligeholdelse af ladestandere, som anvendes til opladning af personbiler, når der ikke sælges opladning til kunder eller personale.

Hvad indgår ikke i værdien af fri bil?

Udgifter, som arbejdsgiveren afholder for medarbejderen, der ikke indgår i værdien af fri bil:

• Garag
• Parkometerafgift
• Parkeringsafgift
• Parkeringsbøder
• Fartbøder
• Færgebilletter
• Biltog
• Motorvejs- og broafgift.

Betaler arbejdsgiveren ovenstående udgifter på vegne af medarbejderen, vil der ske beskatning af disse, medmindre de er afholdt i forbindelse med erhvervsmæssig aktivitet. Dog vil arbejdsgivers betaling af fart- og parkeringsbøder altid være skatte
pligtig for medarbejderen.

Firmabil fra udenlandsk arbejdsgiver

Hvis den danske medarbejder har fri bil til rådighed fra en udenlandsk arbejdsgiver, skal den skattepligtige værdi af bilen opgøres efter de samme regler, som var bilen stillet til rådighed af en dansk arbejdsgiver. Er bilen indregistreret på udenlandske plader, opgøres beregningsgrundlaget, som var der betalt danske afgifter.

Under særlige omstændigheder kan der søges om fritagelse for betaling af dansk registreringsafgift.

Publikationen erstatter ikke rådgivning og skal alene betragtes som generel vejledning. Ved specifikke spørgsmål er du meget velkommen til at kontakte vores skatteafdeling eller din daglige revisor.