Hvad er status på beskatning af kryptovaluta?

Skattestyrelsen har desuden fået en række nye værktøjer til at identificere handler og beholdninger af kryptovaluta. 

I dette nyhedsbrev giver vi en kort status på det seneste inden for kryptovaluta og skat.  

Skattereform udskudt

Skattelovrådet kom i oktober 2024 med en rapport, der beskrev, at en undersøgelse havde vist, at op mod 300.000 danskere ejer kryptovaluta i form af eksempelvis Bitcoins. Skattelovrådet anbefalede i rapporten blandt andet, at kryptovaluta fremover bør lagerbeskattes. 

Der har efterfølgende været lagt op til et nyt lovforslag, der skulle håndtere reguleringen af kryptovaluta bedre end reglerne hidtil.

Først blev lovforslaget om beskatning af kryptoaktiver udskudt i december 2024. Senest var der lagt op til, at der skulle vedtages et lovforslag i efteråret 2025, men det er endnu engang blevet udskudt. Det er derfor uvist, hvordan reglerne kommer til at udvikle sig. For nuværende fortsætter den hidtidige praksis for beskatning af kryptovaluta. 

Personer

Det er efterhånden slået fast, at personer ved salg af kryptovaluta skal opgøre en gevinst eller et tab i forbindelse med afståelsen, der skal betales skat af. 

Personer kan som hovedregel ikke sælge kryptovaluta skattefrit, fordi det i adskillige afgørelser er slået fast, at der ved anskaffelsen altid vil være en hensigt om at opnå en gevinst. 

Af nyere praksis fremgår det af en Højesteretsdom fra sommeren 2025, at eventuelle tab i forbindelse med handel af kryptovaluta ikke kan fradrages i den personlig indkomst, men skal ske som et ligningsmæssigt fradrag. 

Dommen fastslår dermed den allerede kendte problematik ved handel med kryptovaluta. Der sker en skattemæssig asymmetri, da beskatningsværdien og fradragsværdien ikke er den samme, hvilket betyder, at man kan ende i en situation, hvor man skal betale mere i skat, end der reelt er realiseret i gevinst. 

Selskaber

For selskaber gælder der de samme regler som for personer, hvilket betyder, at der ved afståelser fra en beholdning af kryptovaluta skal beregnes enten en gevinst eller et tab. Modsat personerne er der her tale om en symmetrisk beskatning, således afståelser med tab fratrækkes direkte i afståelser med gevinst.

Oplysninger om handler

Fra 1. januar 2026 træder det såkaldte ”DAC-8” direktiv i kraft, der blandt andet har til formål at understøtte Skattemyndighedernes adgang til informationer om handler med kryptovaluta.

Konkret betyder det, at udbydere af kryptovaluta inden for EU bliver pålagt at skulle indsamle og indberette data om brugernes køb og salg af kryptovaluta. 

Udover direktivet er OECD kommet med Crypto-Asset-Reporting-Framework, som er en frivillig sammenslutning af lande, der ønsker større transparens inden for handel med kryptovaluta – særligt uden for Europas grænser. 

Danmark har som mange andre lande tilsluttet sig dette, hvorfor der ligeledes må forventes at komme et skærpet fokus på handler med kryptovaluta uden for Europas grænser.

Vi kan hjælpe

Har du spørgsmål til den skattemæssige behandling af kryptovaluta, er du velkommen til at kontakte Beierholms Skatteafdeling.