Nyt lovforslag giver hurtigere fradrag for virksomheders egen softwareudvikling
Fradrag i afholdelsesåret
Adgangen til straksafskrivning af udgifter til erhvervelse af software blev i 2024 afskaffet med virkning fra 1. januar 2025. Det betød også, at blandt andet lønudgifter vedrørende udvikling af software fra 1. januar 2025 ikke længere kunne fratrækkes/straksafskrives, men skulle aktiveres og indgå i den afskrivningsberettigede driftsmiddelsaldo.
Med L 36 foreslås en ny bestemmelse i ligningslovens § 8 N, stk. 6, som giver mulighed for at fradrage disse lønudgifter allerede i det indkomstår, hvor de afholdes. Det gælder også, selv om softwaren endnu ikke er færdigudviklet og klar til at indgå i virksomhedens drift.
Forslaget omfatter software, som udvikles internt i virksomheden, både til virksomhedens egen brug og med henblik på f.eks. salg af licensrettigheder. Der kan årligt fradrages op til 5 mio. kr. efter den nye regel (2026-niveau). For sambeskattede selskaber gælder grænsen samlet.
Positivt for likviditeten
Ændringen fremrykker tidspunktet for fradraget og kan dermed have en positiv betydning for virksomhedens likviditet, særligt for virksomheder med betydelige investeringer i egen softwareudvikling. Der er ikke tale om et dobbelt fradrag. I det omfang lønudgifterne fradrages efter den nye regel, reduceres anskaffelsessummen for softwaren tilsvarende.
Det foreslås, at de nye regler får virkning for lønudgifter afholdt 1. januar 2025 eller senere. Ændringen kan derfor også få betydning for lønudgifter, som virksomheder allerede har afholdt og aktiveret skattemæssigt i 2025 og 2026. Virksomheder med egen softwareudvikling bør derfor overveje at gennemgå den skattemæssige behandling af deres udviklingsomkostninger for 2025 og 2026.
Bemærk
Der er på nuværende tidspunkt tale om et lovforslag. Forslaget er fremsat 7. oktober 2026 og forventes vedtaget den 12. november. Hvis forslaget vedtages, får ændringen efter forslaget virkning for lønudgifter afholdt fra 1. januar 2025.
Har du spørgsmål?
Hvis du har spørgsmål til fradrag for lønudgifter til softwareudvikling, så kontakt din daglige revisor eller Beierholms afdeling for Skat & Jura.
