Forsikring af leasingbiler kan udløse moms

Det er vigtigt for branchen og leasingtager at vide, hvornår en forsikringspræmie kan viderefaktureres uden moms, fordi leasingtager som udgangspunkt ikke har fradragsret for moms (af forsikring) vedrørende køretøjer indregistreret på hvide plader.

Nogle gange skal der moms på

I Skattestyrelsens juridiske vejledning er der et afsnit om forsikringer i billeasing-situationer. Her fremgår det, at billeasing og forsikring af den leasede bil skal behandles momsmæssigt som én momspligtig hovedydelse, hvis leasingtager ikke (eller kun med besvær) kan fravælge den forsikring eller det forsikringsselskab, som leasinggiver anvender til at forsikre de udleasede motorkøretøjer.

Det fremgår samtidig i ovennævnte afsnit, at hvis det er frivilligt for leasingtager, om man ønsker at anvende leasinggivers forsikringsselskab eller et andet forsikringsselskab, OG leasinggiver kun viderefakturerer den faktisk opkrævede forsikringspræmie, så er leasingydelsen og forsikringsydelsen to forskellige hovedydelser, hvorfor leasinggiver kan viderefakturere den faktiske forsikringspræmie momsfrit. 

Sammensat eller to hovedydelser

Det væsentlige, som myndighederne har præciseret, er derfor, at hvis leasingydelse og forsikringsydelse udgør en sammensat ydelse, skal der være moms på begge ydelser. Det gælder også selvom leasinggiver kunne finde på at udstede to forskellige fakturaer på ydelserne.

Hvis derimod leasingydelsen og forsikringspræmien anses som to forskellige ydelser, fordi det reelt er frivilligt for leasingtager, om man ønsker at anvende den forsikring eller det forsikringsselskab som leasinggiver anviser, kan den faktiske forsikringspræmie viderefaktureres momsfrit.

En vigtig præcisering

Det er reel frivillighed i leasingtagers valg af forsikring i kombination med leasinggivers viderefakturering af den faktiske præmie (uden tillæg af avance), som er afgørende for, hvornår disse to typer ydelser udgør én momspligtig ydelse eller to separate ydelser, hvoraf forsikringspræmien er momsfri.

Det er væsentligt at understrege, at den præcisering, som fremgår af Den Juridiske Vejledning, ikke indebærer en praksisændring. Reglen har længe været gældende, men er med præciseringen blevet tydeligere og mere eksplicit beskrevet.

Praktisk betydning

Da det ikke er en praksisændring, har man heller ikke en tidsperiode til at indrette sig efter det. 

Et leasingselskab, som mere eller mindre tvinger leasingtager til valg af en bestemt forsikring, har hele tiden haft pligt til at beregne moms på forsikringspræmien og bør derfor af egen drift rette op og betale moms for de seneste tre år, hvis der ikke tidligere har været beregnet moms.

Hvis jeres leasingmodeller indebærer, at forsikringspræmier opkræves sammen med leasingydelsen, kan det være relevant at gennemgå, om der er reel frivillighed for leasingtager i valget af forsikring. 

Alternativt skal der i al fald beregnes moms på forsikringspræmien ved viderefakturering, hvilket er en merudgift, der direkte rammer bundlinjen hos leasingtager.

Vi kan hjælpe

Har du spørgsmål til moms på forsikring af leasingbil, brug for en vurdering af konkrete leasing‑ og forsikringsaftaler eller rådgivning om korrekt momsmæssig håndtering, så kontakt din daglige revisor eller Skat & Jura.