Befordringsfradrag når du har langt til arbejde

24. marts 2025
Emner: Skat
Forfatter:

Beierholm Skat

Skat har åbnet for adgang til årsopgørelsen for 2024. Det betyder, at det er tid til at gennemgå opgørelsen for at sikre, at alt er korrekt. Et af de fradrag, det for mange kan betale sig at have et ekstra øje på, er befordringsfradraget. Vi ser her nærmere på, hvad man særligt skal være opmærksom på i situationer, hvor man har en længere rute mellem bopæl og arbejdsplads.

Hvornår kan man få fradrag?

Fradraget, som også er kendt som kørselsfradrag, kan medtages på årsopgørelsen for transport til og fra arbejde. 

Det har ikke nogen betydning, hvordan transporten foregår. Der er derfor mulighed for fradrag, uanset om transporten er foretaget med bil, cykel eller tog, og der er også adgang til fradraget, hvis der køres med en kollega på arbejde, også selvom der ikke betales for liftet. 

Det er dog et krav, at den daglige transport til og fra arbejde overstiger 24 kilometer.

Satser

Satserne for pr. km i 2024 og 2025 er følgende pr. dag. 

  • 0-24 km - intet fradrag.
  • 25-120 km - DKK 2,23.
  • Over 120 km - DKK 1,12 
  • For yderkommuner og småøer DKK 2,47 for al kørsel over 24 km pr. dag

Ved transport over bro, er der mulighed for at få fradrag for passagen over broen. Fradraget, der ydes, er pr. tur.

  • Storebæltsbroen (Bil/motorcykel) - DKK 110
  • Storebæltsbroen (Tog/offentlig transport) - DKK 15
  • Øresundsbroen (Bil/motorcykel) - DKK 50
  • Øresundsbroen (Tog/offentlig transport) - DKK 8

Der kan også fås fradrag for dokumenterede udgifter til færge og fly, som indgår i den normale transportvej mellem bopælen og arbejdspladsen. Kørsel før og efter færge- eller flyrejsen kan medtages efter satserne, hvis den overstiger 24 km pr. dag 

Som ligningsmæssigt fradrag har det en værdi efter skat på ca. 26 procent. Hvis kørselsfradraget er DKK 10.000, så vil fradraget reelt udgøre ca. DKK 2.600 efter skat som en besparelse på årsopgørelsen.

Opgørelse af befordringsfradrag

Ved opgørelsen af befordringsfradraget skal afstanden mellem den sædvanlige bopæl og arbejdsstedet anvendes. 

Hvis der reelt er ophold på anden adresse end den sædvanlige bopæl, f.eks. i et sommerhus eller hos venner og familie, skal befordringsfradraget i sådanne særlige tilfælde beregnes mellem opholdsstedet og arbejdspladsen. 

Fradraget kan dog ikke være højere end fradraget mellem den sædvanlige bopæl og arbejdspladsen.

I forhold til selve afstanden skal den reelle kørselsafstand mellem den sædvanlige bopæl og arbejdspladsen anvendes ved opgørelsen. Efter praksis er det dog ikke nødvendigvis den korteste rute, der skal anvendes. 

Hvis der køres i tog eller bus anvendes normalafstanden i bil til beregningen. 

Hvis der er andre private gøremål end kørsel til arbejdspladsen, skal de ekstra kilometer ikke regnes med i opgørelsen.

Beierholm bilen højformat

Begrænsning ved længere rute

I 2024 har Landsskatteretten netop taget stilling til hvilken afstand, en togrejsende fra Jylland til Sjælland kunne anvende. 

I den konkrete sag havde den pågældende ved beregning af befordringsfradrag anvendt den faktiske rute, som foregik med tog over Fyn. I stedet konkluderede Landsskatteretten, at færgeruten via Odden-Aarhus/Ebeltoft var den normale transportvej ved bilkørsel, selvom det ikke er muligt at tilbagelægge ruten med tog. 

I afgørelsen lagde Landsskatteretten navnlig vægt på, at den kilometermæssige difference mellem ruterne var meget væsentlig, og at brændstofforbruget med broforbindelsen var mere omkostningstungt som følge af den længere rute. 

Selvom ruten blev ændret, blev der godkendt fradrag for passagen over Storebæltsbroen, da der havde været afholdt udgifter til at krydse broen. 

Afgørelsen kan findes her: 

Befordringsfradrag – Selvvalgt transportvej - info.skat.dk

Afgørelsen er et eksempel på, at et befordringsfradrag kan tilsidesættes, hvis Skattestyrelsen vurderer, at differencen mellem den korteste rute og den længste rute er for stor. 

Dokumentationskrav

Skattestyrelsen kan stille krav til dokumentation eller sandsynliggørelse for fradragets størrelse, særligt hvis afstanden mellem bopæl og arbejdsplads er usædvanligt lang.

Følgende kan gemmes som dokumentation:

  • Brændstofkvitteringer med angivelse af kontoindehaver.
  • Kilometer, som bilen kører pr. liter.
  • Værkstedsregninger/servicebog eller andet, hvor tallet på kilometertælleren fremgår.
  • Dokumentation for bropassager
  • Billetter eller udskrifter for anvendelsen af rejsekort eller lignende, når der er anvendt offentlig transport
  • Ansættelseskontrakt og eventuelle vagtplaner
  • Arbejdsgivererklæring om antal dage med fremmøde på arbejdspladsen

Det er oftest ikke tilstrækkeligt blot at gemme en enkelt form for dokumentation, hvis afstanden mellem bopæl og arbejdsplads er lang. 

Vi anbefaler derfor at gemme al form for dokumentation, der tilsammen kan underbygge, at distancen mellem bopælen og arbejdspladsen er tilbagelagt.

Vi har konkret erfaring med situationer, hvor Skattestyrelsen ikke har godkendt befordringsfradrag, idet der som følge af afstanden mellem bopæl og arbejdsplads var tvivl om, hvorvidt den pågældende havde foretaget denne transport hver dag. 

I en konkret sag havde den pågældende persons arbejdsgiver underskrevet en arbejdsgivererklæring med angivelse af antal dage med fremmøde på arbejdspladsen. Personen havde ligeledes gemt betalingsbekræftelser fra tankstationer til at underbygge befordringen med samt brændstofkvitteringer. 

Arbejdsgivererklæringen, brændstofkvitteringerne og betalingsbekræftelserne var ifølge Skattestyrelsen ikke nok til at underbygge kørslen. Antallet af dage med befordring blev herefter nedsat skønsmæssigt. Skattestyrelsen begrundede det med, at det ikke kunne dokumenteres, at det var sket transport til den sædvanlige bopæl.

Vi kan hjælpe

Hvis du har spørgsmål vedrørende skat eller har brug for finansiel rådgivning, kan du kontakte din daglige revisor eller en specialist i Beierholm.